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白小姐历史记录:2019年税务师《涉税服务实务》考试试题及答案解析:简答题(4)

2019-02-19 11:47:58 来源:中公会计   字体:
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2019年税务师《涉税服务实务》考试试题及答案解析

2018 香港开奖记录结果 www.6oyof.cn (简答题)

某电梯生产企业为增值税一般纳税人,向税务师提出了下列涉税问题:

请根据税法规定分别予以回答。

<1>、销售自产的电梯并同时提供安装服务,应如何计算缴纳增值税?

<2>、上述业务如果未分别核算电梯和安装服务的销售额,应如何计算缴纳增值税?

<3>、该纳税人对安装运行后的电梯提供维护保养服务,应如何计算缴纳增值税?

参考答案:

(1)销售自产的电梯并同时提供安装服务,应分别核算电梯和安装服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。

销售电梯按17%的税率(2018年5月1日起,税率为16%),提供安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税(即3%的征收率)。

点评:自2017年5月1日起,纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。

一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务,其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

(2)如果未分别核算电梯和安装服务的销售额,则从高适用税率计算缴纳增值税。

点评:纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额,未分别核算销售额的,按照以下方法适用税率或者征收率:

1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,从高适用税率。

2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,从高适用征收率。

3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,从高适用税率。

(3)对安装运行后的电梯提供的维护保养服务,按照“其他现代服务”适用6%税率,计算缴纳增值税。

点评:纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务,按照“其他现代服务”缴纳增值税。

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