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白小姐玄机资料:2018税务师《税法二》考点:企业所得税税前扣除的范围

2018-07-11 17:25:59 来源:中公会计   字体:

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【知识点】企业所得税税前扣除的范围

企业实际发生的与取得收入直接相关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

一是,相关性原则:企业实际发生支出指与取得收入直接相关的支出。

二是,合理性原则:合理的支出,也就是指符合生产经营活动常规,必要和正常的支出。

1.成本

成本,是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

(1)视同销售成本要计入,和视同销售收入对应。

(2)计入存货成本中的税金与销售税金是有区别的。计入存货成本中的税金,如契税、不能抵扣的增值税等,它们随存货的领用逐渐扣除。

(3)出口货物不得将免抵和退税税额计入成本。

2.费用

3.税金

4.损失

(1)损失的范围——指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,呆账损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

(2)按损失净额扣除——企业发生的损失,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额扣除。

(3)企业已经作为损失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时,应当计入当期收入。

税前扣除的损失=存货成本+不能抵增值税-保险赔偿-责任赔偿

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